Hóa đơn thay thế kê khai vào kỳ nào [Nghị định 252]

Hóa đơn thay thế kê khai vào kỳ nào? kể từ ngày 01/07/2026 đối với bên bán & bên mua có nhiều sự thay đổi trong việc kê khai thuế cần chú ý. Hãy cùng TOP dịch vụ kế toán cập nhật ngay để tránh sai sót nhé.

Kê khai với hóa đơn thay thế, điều chỉnh trước 30/06/2026

Kê khai với hóa đơn thay thế, điều chỉnh trước 30/06/2026 (theo nghị định 70/2025/NĐ-CP) có thể tóm tắt nhanh như sau:

• Bên bán: Khi phát sinh hóa đơn sai sót (điều chỉnh, thay thế) đều phải kê khai vào kỳ gốc – Kỳ của hóa đơn đốc bị điều chỉnh hoặc thay thế
• Bên mua: Khi nhận được hóa đơn sai sót (điều chỉnh, thay thế) cũng phải điều chỉnh về kỳ gốc trừ 1 số trường hợp đặc biệt
  • Trả hàng: Có chứng từ trả hàng => có thể khai ở kỳ phát sinh
  • Giảm giá hàng bán: Có văn bản thỏa thận, hợp động, …. => có thể khai ở kỳ phát sinh

Như vậy, Trong giai đoạn này, khi hỏi Hóa đơn thay thế kê khai vào kỳ nào? thì Hầu hết đều phải khai điều chỉnh về kỳ gốc nếu không có đủ hồ sơ đi kèm! Đồng thời sau khi điều chỉnh tờ khai phải thể hiện số chênh lệch vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] ở tờ khai thuế GTGT trong kỳ hiện tại.

Tuy nhiên khi nghị định 252/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2026 thì sẽ có sự thay đổi lớn trong cách xác định lẫn việc khai số liệu trên tờ khai thuế GTGT.

Hóa đơn thay thế kê khai vào kỳ nào từ 01/07/2026

Hóa đơn thay thế kê khai vào kỳ nào từ 01/07/2026? Không chỉ riêng hóa đơn thay thế, hóa đơn điều chỉnh cũng thực hiện theo nguyên tắc sau đối với bên bán và bên mua.

Đối với Bên bán

Hóa đơn thay thế kê khai vào kỳ nào đối với bên bán là khai điều chỉnh ở kỳ hóa đơn gốc. Cụ thể như sau:

Bên bán xuất Hóa đơn thay thế, điều chỉnh cùng kỳ kê khai

Bên bán xuất hóa đơn thay thế, điều chỉnh cùng kỳ kê khai như sau:

• Hóa đơn thay thế: Kê khai hóa đơn thay thế, đồng thời không kê khai hóa đơn bị thay thế.
• Hóa đơn điều chỉnh: Kê khai hóa đơn cuối cùng sau điều chỉnh, tức kê khai theo tổng giá trị đúng cuối cùng của hóa đơn sau các lần điều chỉnh.

Đồng thời bên bán phải lưu biên bản thỏa thuận có đầy đủ chữ ký của 2 bên theo từng lần điều chỉnh, thay thế hóa đơn. TOP dịch vụ kế toán nhấn mạnh đây là quy định bắt buộc.

Bên bán xuất Hóa đơn thay thế, điều chỉnh khác kỳ kê khai

Trường hợp khác kỳ khai thuế Bên bán xuất Hóa đơn thay thế, điều chỉnh sẽ có 2 trường hợp như sau:

• Chưa nộp tờ khai kỳ gốc: Kê khai vào kỳ gốc luôn (khai hóa đơn thay thế hoặc Hóa đơn điều chỉnh với tổng giá trị điều chỉnh cuối cùng)

Ví dụ: 08/08/2026 công ty A xuất hóa đơn 11.000.000 đ (có VAT) nhưng đển 02/10/2026 phát hiện sai và làm hóa đơn thay thế. Khi đó chưa khai thuế GTGT quý 3. Thì doanh nghiệp có thể kê khai hóa đơn thay thế ngày 01/10/2026 vào tờ khai lần đầu của Quý 3/2026 luôn.

• Đã nộp tờ khai kỳ gốc: Trường hợp đã kê khai kỳ gốc. Khi đó doanh nghiệp cần làm 2 bước là

1. 1. Bước 1: Khai bổ sung tờ khai của kỳ gốc của hóa đơn bị thay thế, điều chỉnh
   2. Bước 2: Điều vào chỉ tiêu [37] , [38] Của tờ khai kỳ hiện tại.

Như vậy, TOP dịch vụ kế toán đã điểm qua Hóa đơn thay thế kê khai vào kỳ nào đối với trường hợp là Bên Bán. Vậy đối với Bên mua phải làm thế nào?

Đối với Bên mua

Hóa đơn thay thế kê khai vào kỳ nào đối với bên mua nếu tăng số thuế phải nộp thì khai ở kỳ hóa đơn gốc, không làm tăng số thuế phải nộp thì ghi nhận số chênh lệch ở kỳ hiện tại. Cụ thể như sau:

Bên mua NHẬN Hóa đơn thay thế, Điều chỉnh kê khai vào kỳ nào?

• Trường hợp điều chỉnh giảm: Làm giảm số thuế được khấu trừ, được hoàn … Kê khai bổ sung tại kỳ hóa đơn gốc
• Trường hợp điều chỉnh tăng: Kê khai số chênh lệch tại kỳ phát sinh (khi nhận được hóa đơn điều chỉnh, thay thế)
• Trường hợp chỉ thay đổi thông tin không ảnh hưởng đến tiền thuế: ghi chú vào trong bảng kê mua vào là được

Chi tiết cụ thể theo khoản 6a – Điều 12: Khai bổ sung hồ sơ khai thuế – Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định:

Như vậy, từ ngày 01/07/2026 việc xác định hóa đơn thay thế kê khai vào kỳ nào theo Nghị định 252 có sự thay đổi đáng kể và giúp giảm bớt hồ sơ kèm theo.

Hồ sơ đi kèm khi khai thuế các hóa đơn thay thế, điều chỉnh cần lưu

Tuy nhiên, để khi khai thuế kế toán cần kiểm tra lại các Hồ sơ đi kèm khi khai thuế các hóa đơn thay thế, điều chỉnh như:

• • • Hóa đơn gốc bị sai.
    • Hóa đơn thay thế.
    • Thông báo/biên bản thỏa thuận với khách hàng về việc thay thế hóa đơn

Tiếp theo đây về Cách kê khai điều chỉnh tăng giảm trên tờ khai thuế GTGT từ 01/07/2026 cũng có sự thay đổi theo hướng dẫn của thông tư 89/2026/TT-BTC quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP mà kế toán cần biết.

CÁCH THỨC KHAI BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC

Theo nghị định 181/2025/NĐ-CP Điều 5 hướng dẫn  CÁCH THỨC KHAI BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ như sau:

Các trường hợp khác phải khai bổ sung thì làm theo hướng dẫn như sau:

Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP như TOP dịch vụ kế toán nêu trên như sau:

a) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế chỉ làm tăng số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau của kỳ tính thuế có sai, sót (trừ trường hợp người nộp thuế phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót) thì lập hồ sơ khai bổ sung của kỳ tính thuế có sai, sót. Số tiền thuế giá trị gia tăng được khấu trừ điều chỉnh tăng của kỳ tính thuế có sai, sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế phát hiện sai, sót;

b) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau của kỳ tính thuế có sai, sót thì thực hiện như sau:

b.1) Trường hợp người nộp thuế chưa đề nghị hoàn thuế (trừ trường hợp người nộp thuế phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót) thì lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. Số tiền thuế giá trị gia tăng được khấu trừ điều chỉnh giảm của kỳ tính thuế có sai, sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế phát hiện sai, sót;

b.2) Trường hợp người nộp thuế đã đề nghị hoàn thuế nhưng chưa được hoàn thuế và thuộc trường hợp hủy hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 47 Thông tư này thì người nộp thuế gửi văn bản đề nghị hủy hồ sơ hoàn thuế đến cơ quan thuế và kê khai giảm chỉ tiêu đề nghị hoàn trên hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. Số tiền thuế giá trị giá tăng đã đề nghị hoàn điều chỉnh giảm của kỳ tính thuế có sai, sót nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế phát hiện sai, sót.

Trường hợp người nộp thuế đã được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn trước thì người nộp thuế khai bổ sung giảm số tiền thuế đề nghị hoàn tại chỉ tiêu đề nghị hoàn, tăng số tiền thuế thu hồi hoàn tại tờ khai bổ sung của kỳ tính thuế có sai, sót và nộp số tiền thuế thu hồi hoàn vào ngân sách nhà nước và tiền chậm nộp theo quy định. Số tiền thuế giá trị gia tăng đã đề nghị hoàn điều chỉnh giảm của kỳ tính thuế có sai, sót nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế phát hiện sai, sót;

c) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau đồng thời làm tăng số thuế giá trị gia tăng phải nộp của kỳ tính thuế có sai, sót thì lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót, nộp số thuế giá trị gia tăng phải nộp tăng thêm và số tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. Số tiền thuế giá trị giá tăng chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau điều chỉnh giảm của kỳ tính thuế có sai, sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế phát hiện sai, sót;

d) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm làm giảm số thuế giá trị gia tăng phải nộp đồng thời tăng số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau của kỳ tính thuế có sai, sót thì lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. Đối với số tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp điều chỉnh giảm, người nộp thuế được điều chỉnh giảm tiền chậm nộp (nếu có), nếu đã nộp ngân sách nhà nước thì được xử lý bù trừ hoặc hoàn thuế theo quy định. Đối với số tiền thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau điều chỉnh tăng của kỳ tính thuế có sai, sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế phát hiện sai, sót;

TOP dịch vụ kế toán  – nơi kết nối các doanh nghiệp và công ty kế toán, khai thuế, báo cáo thuế uy tín – chuyên nghiệp – giá rẻ – gói toàn quốc.

• Bạn là  CÔNG TY DỊCH VỤ KẾ TOÁN:   đăng ký làm Dịch vụ kế toán miễn phí   và chứng minh năng lực để khách hàng lựa chọn
• Bạn là   DOANH NGHIỆP: xem ngay   DANH SÁCH CÔNG TY DỊCH VỤ KẾ TOÁN   theo từng tỉnh thành để có nhiều lựa chọn
• Cùng thảo luận tại: Diễn đàn kế toán và thuế