Mẫu 25/ĐKT: văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế theo Thông tư 90/2026/TT-BTC (hiệu lực 1/7/2026), kèm hướng dẫn hồ sơ, quy trình, thời hạn xử lý và cách điền mẫu chi tiết
Mẫu 25/ĐKT là văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế, được ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính, áp dụng khi người nộp thuế (doanh nghiệp, hộ kinh doanh, tổ chức) đủ điều kiện xin phục hồi hiệu lực mã số thuế đã bị tạm khóa hoặc thông báo chấm dứt.
Thông tư 90/2026/TT-BTC có hiệu lực từ 1/7/2026, thay thế Thông tư 86/2024/TT-BTC quy định về đăng ký thuế trước đây.
Link: Tải mẫu 25/ĐKT đề nghị khôi phục mã số thuế mới nhất theo TT 90 – file Word
Khi nào được đề nghị khôi phục mã số thuế?
Theo quy định hiện hành, người nộp thuế được nộp hồ sơ khôi phục mã số thuế trong ba trường hợp chính:
- Cơ quan có thẩm quyền hủy bỏ văn bản thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh – tức doanh nghiệp được khôi phục tình trạng pháp lý theo pháp luật về đăng ký kinh doanh, đăng ký hợp tác xã, hộ kinh doanh.
- Người nộp thuế đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế nhưng cơ quan thuế chưa ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực chính thức – trường hợp này người nộp thuế có thể xin rút hồ sơ và khôi phục mã số thuế để tiếp tục hoạt động.
- Cơ quan thuế đã ra thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, nhưng mã số thuế chưa bị chấm dứt hiệu lực – áp dụng khi doanh nghiệp/hộ kinh doanh thực tế vẫn đang hoạt động hoặc đã hoàn tất thủ tục thay đổi địa chỉ trụ sở.
Mã số thuế đã chấm dứt hiệu lực hoàn toàn do doanh nghiệp giải thể, phá sản đã hoàn tất thủ tục thì không thuộc diện khôi phục – mã số thuế trong trường hợp này không được cấp lại hay sử dụng cho người nộp thuế khác.
Hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế gồm những gì?
Thành phần hồ sơ thay đổi theo từng trường hợp cụ thể:
- Trường hợp được hủy quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế (Mẫu 25/ĐKT) kèm văn bản hủy bỏ quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/hợp tác xã/hộ kinh doanh của cơ quan có thẩm quyền.
- Trường hợp rút hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế: Mẫu 25/ĐKT kèm văn bản đề nghị hủy hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế đã nộp trước đó, nêu rõ lý do.
- Trường hợp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký: Mẫu 25/ĐKT kèm tài liệu chứng minh vẫn hoạt động tại địa chỉ cũ (hợp đồng thuê trụ sở, xác nhận của địa phương…) hoặc hồ sơ thay đổi địa chỉ trụ sở nếu đã chuyển địa điểm.
Trong mọi trường hợp, người nộp thuế cần rà soát và hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế còn thiếu (bao gồm tiền chậm nộp, tiền phạt nếu có) trước khi cơ quan thuế ra thông báo khôi phục mã số thuế.
Quy trình và thời hạn xử lý
Quy trình khôi phục mã số thuế thường trải qua các bước sau:
- Chuẩn bị hồ sơ nội bộ — rà soát tình trạng địa chỉ hoạt động, nghĩa vụ thuế còn tồn đọng, tình trạng sử dụng hóa đơn trước khi nộp hồ sơ.
- Nộp hồ sơ Mẫu 25/ĐKT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế nơi người nộp thuế đăng ký).
- Cơ quan thuế xác minh và đối chiếu — kiểm tra thực tế địa chỉ hoạt động (nếu thuộc trường hợp 3), rà soát nghĩa vụ thuế, lập danh sách các khoản còn phải hoàn thành.
- Người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ còn thiếu — nộp đủ hồ sơ khai thuế còn thiếu, nộp các khoản thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có).
- Cơ quan thuế ban hành thông báo khôi phục mã số thuế sau khi người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ; tình trạng mã số thuế được cập nhật tự động trên hệ thống đăng ký thuế và hệ thống đăng ký kinh doanh quốc gia.
Về thời hạn, người nộp thuế cần nộp hồ sơ khôi phục trong một khoảng thời gian nhất định kể từ khi phát sinh sự kiện (ví dụ kể từ ngày nhận được văn bản hủy quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh). Cơ quan thuế thường xử lý và phản hồi trong vòng vài ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ hợp lệ, tùy từng trường hợp cụ thể. Vì mốc thời gian có thể khác nhau theo hướng dẫn nội bộ của từng Cục Thuế/Chi cục Thuế, doanh nghiệp nên liên hệ trực tiếp cơ quan thuế quản lý hoặc đơn vị kế toán để được xác nhận thời hạn chính xác cho hồ sơ của mình.
Hướng dẫn điền mẫu 25/ĐKT
Mẫu 25/ĐKT có cấu trúc một văn bản đề nghị gửi cơ quan thuế, gồm các mục:
- Kính gửi — ghi tên cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế (Chi cục Thuế khu vực hoặc Cục Thuế tỉnh/thành phố).
- Tên người nộp thuế — ghi theo đúng tên đã đăng ký thuế/đăng ký doanh nghiệp/hợp tác xã/hộ kinh doanh/tổ hợp tác/tổ chức khác.
- Mã số thuế — mã số thuế đã được cấp, hiện đang đề nghị khôi phục.
- Địa chỉ trụ sở — ghi theo địa chỉ trụ sở đã đăng ký với cơ quan thuế.
- Địa chỉ hiện tại (nếu khác địa chỉ đã đăng ký) — áp dụng cho trường hợp đã thực tế chuyển địa điểm hoạt động.
- Lý do đề nghị khôi phục mã số thuế — trình bày cụ thể, rõ ràng lý do và căn cứ (ví dụ: đã được hủy quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo văn bản số… ngày…; hoặc đã hoàn tất thủ tục xác nhận vẫn hoạt động tại địa chỉ đăng ký).
- Hồ sơ đính kèm — liệt kê đầy đủ các tài liệu gửi kèm tương ứng với lý do nêu ở mục 6.
- Cam kết — người nộp thuế cam kết về tính chính xác, trung thực và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung văn bản.
- Ký tên — người nộp thuế hoặc người đại diện theo pháp luật ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu (nếu có) hoặc ký điện tử/xác nhận điện tử khi nộp qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.
Văn bản có thể nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, qua đường bưu điện, hoặc nộp điện tử qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế/Cục Thuế nếu người nộp thuế đã đăng ký giao dịch điện tử với cơ quan thuế.
Câu hỏi thường gặp
Mẫu 25/ĐKT dùng trong trường hợp nào? Mẫu 25/ĐKT là văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế, dùng khi người nộp thuế được hủy quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, muốn rút hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế đã nộp trước đó, hoặc cần khôi phục mã số thuế sau khi bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
Nộp hồ sơ khôi phục mã số thuế ở đâu? Hồ sơ nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế (Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế nơi đăng ký), có thể nộp trực tiếp, qua bưu điện hoặc nộp điện tử qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.
Mã số thuế đã chấm dứt hiệu lực vĩnh viễn có khôi phục được không? Không. Mã số thuế đã hoàn tất thủ tục chấm dứt hiệu lực do giải thể, phá sản không thuộc diện khôi phục theo Mẫu 25/ĐKT và không được cấp lại cho người nộp thuế khác.
Trước khi khôi phục mã số thuế có cần hoàn thành nghĩa vụ thuế còn thiếu không? Có. Người nộp thuế cần hoàn thành đầy đủ hồ sơ khai thuế còn thiếu và nộp các khoản thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có) — đây là điều kiện để cơ quan thuế ban hành thông báo khôi phục mã số thuế.
Thông tư 90/2026/TT-BTC thay thế văn bản nào về đăng ký thuế? Thông tư 90/2026/TT-BTC (hiệu lực từ 1/7/2026) thay thế Thông tư 86/2024/TT-BTC quy định về đăng ký thuế trước đây, trong đó có nội dung về mẫu biểu và thủ tục khôi phục mã số thuế.
TOP dịch vụ kế toán – nơi kết nối các doanh nghiệp và công ty kế toán, khai thuế, báo cáo thuế uy tín – chuyên nghiệp – giá rẻ – gói toàn quốc.
Đăng ký để dễ tìm thấy các thông tin hữu ích từ TOP dịch vụ kế toán hơn
