HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 136 – PHẢI THU NỘI BỘ THEO TT 99

HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 136 (Phải thu Nội bộ): Nguyên tắc, kết cấu (TK 1361, 1362, 1363, 1368) và cách xử lý giao dịch vốn, bán hàng, chi hộ giữa các đơn vị nội bộ từ TOP dịch vụ kế toán.

Nguyên tắc kế toán TK 136

Kế toán cần nắm chắc nguyên tắc kế toán TK 136 trước khi bắt đầu hạch toán tài khoản 136. Dưới đây là Nguyên tắc kế toán TK 136 theo Thông tư 99/2025/TT-BTC

a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với đơn vị trực thuộc hoặc giữa các đơn vị trực thuộc doanh nghiệp.

b) Nội dung các khoản phải thu nội bộ hạch toán Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ bao gồm:

Ở doanh nghiệp:

• • Vốn, quỹ đã giao, đã cấp cho đơn vị trực thuộc;
  • Các khoản đơn vị trực thuộc phải nộp lên doanh nghiệp theo quy định;
  • Các khoản nhờ đơn vị trực thuộc thu hộ;
  • Các khoản đã chi, đã trả hộ đơn vị trực thuộc;
  • Các khoản đã giao cho đơn vị trực thuộc để thực hiện khối lượng giao khoán nội bộ và nhận lại giá trị giao khoán nội bộ;
  • Các khoản phải thu vãng lai khác.

Ở đơn vị trực thuộc:

• • Các khoản vốn, quỹ doanh nghiệp đã giao, đã cấp nhưng chưa nhận được;
  • Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ giữa trụ sở chính với các đơn vị trực thuộc hoặc giữa các đơn vị trực thuộc với nhau;
  • Các khoản nhờ doanh nghiệp hoặc đơn vị trực thuộc khác thu hộ;
  • Các khoản đã chi, đã trả hộ doanh nghiệp và đơn vị trực thuộc khác;
  • Các khoản phải thu nội bộ vãng lai khác.

c) Khi hạch toán Tài khoản 136  kế toán cần chi tiết theo từng đối tượng phải thu (từng đơn vị trực thuộc) và theo dõi chi tiết từng nội dung phải thu.

d) Trong Báo cáo tài chính, các khoản mục phải thu nội bộ và phải trả nội bộ giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân không phải lập báo cáo tài chính độc lập sẽ được bù trừ khi lập Báo cáo tài chính tổng hợp hoặc Báo cáo tài chính hợp nhất.

Tài khoản 136 còn được sử dụng ở đơn vị cấp trên để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh với các Ban Quản lý Dự án Đầu tư (BQLDAĐT) không có tư cách pháp nhân trực thuộc đơn vị cấp trên.

Kết cấu & tài khoản cấp 2 của Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ

Sao khi nắm được nghiệp vụ nào phải hạch toán tài khoản 136, Chúng ta cùng tìm hiểu về kế cấu và các tài khoản cấp 2 của TK 136 từ đo hạch toán cho đúng.

Kết cấu tài khoản 136

Bên Nợ (Tăng): 

• Số vốn kinh doanh đã giao cho các đơn vị trực thuộc.
• Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị trực thuộc.
• Các khoản đơn vị trực thuộc phải nộp cho doanh nghiệp.
• Các khoản phải thu nội bộ khác (bán hàng, cung cấp dịch vụ, vãng lai).

Bên Có (Giảm):

• Các khoản tiền, vật tư, tài sản nhận lại từ các đơn vị trực thuộc.
• Số vốn kinh doanh, vốn đầu tư xây dựng cơ bản, các khoản đã thu hộ đã được đơn vị trực thuộc thanh toán hoặc nộp lên.
• Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ (đối với các đơn vị có tổ chức kế toán riêng).

Số dư bên Nợ: Các khoản còn phải thu ở các đơn vị trực thuộc hoặc các đơn vị trực thuộc còn phải nộp lên doanh nghiệp.

Hỏi nhanh: Tài khoản 136 có số dư bên nào? 

Trả lời: Tài khoản 136 có số dư bên bên NỢ

Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ, có 3 tài khoản cấp 2

Ngoài hạch toán tài khoản 136 đúng NỢ, CÓ, kế toán cần hạch toán tài khoản chi tiết nếu có tài khoản cấp 2. Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ, có 3 tài khoản cấp 2:

• Tài khoản 1361 – Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc: Phản ánh số vốn kinh doanh đã giao cho các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân.
• Tài khoản 1362 – Phải thu nội bộ về chênh lệch tỷ giá: Phản ánh chênh lệch tỷ giá phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp.
• Tài khoản 1363 – Phải thu nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hoá: Tài khoản này chỉ mở ở các doanh nghiệp là Chủ đầu tư. Dùng để phản ánh chi phí đi vay được vốn hóa phát sinh tại BQLDA
• Tài khoản 1368 – Phải thu nội bộ khác: Phản ánh các khoản phải thu nội bộ còn lại (ngoài TK 1361, 1362) như: Phải thu về lãi, lỗ, chênh lệch giữa giá bán nội bộ với giá vốn hàng hóa, dịch vụ, bán TSCĐ…; chi hộ, thu hộ; phải thu vãng lai khác.

Xem thêm hạch toán các tài khoản khác của thông tư 99: Tài Khoản Kế Toán theo Thông tư 99 năm 2025

HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 136 – PHẢI THU NỘI BỘ THEO TT 99

5 nghiệp vụ hạch toán tài khoản 136 – chủ yếu áp dụng cho đơn vị cấp trên (trụ sở chính) hoặc doanh nghiệp:

Giao vốn kinh doanh cho các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân, kế toán hạch toán tài khoản 136 như sau:

Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ (1361)

Có TK 111, 112, TK 152, TK 153, 211, 213,…

Khi đơn vị trực thuộc nộp lợi nhuận (hoặc nộp quỹ) lên đơn vị cấp trên, kế toán hạch toán tài khoản 136 như sau:

Nợ các TK 111, TK 112,…

Có TK 136 – Phải thu nội bộ (1368).

Khi đơn vị cấp trên thanh toán hộ cho đơn vị trực thuộc các khoản nợ phải trả, kế toán hạch toán tài khoản 136 như sau:

Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)

Có các TK 111, 112, 331,…

Khi phát sinh các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc:

Đơn vị bán ghi nhận doanh thu nội bộ (đối với đơn vị hạch toán độc lập):

Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ (1368) (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

Trường hợp đơn vị phụ thuộc hạch toán phụ thuộc chuyển hàng hóa, TSCĐ, kế toán hạch toán tài khoản 136 như sau:

Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)

Có TK 155, 156, 211, 213,…

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

Khi thu hồi vốn kinh doanh hoặc các khoản nợ phải thu nội bộ khác từ các đơn vị trực thuộc, kế toán hạch toán tài khoản 136 như sau:

Nợ các TK 111, 112,…

Có TK 136 – Phải thu nội bộ (1361, 1368).

TOP dịch vụ kế toán  – nơi kết nối các doanh nghiệp và công ty kế toán, khai thuế, báo cáo thuế uy tín – chuyên nghiệp – giá rẻ – gói toàn quốc.

• Bạn là  CÔNG TY DỊCH VỤ KẾ TOÁN:   đăng ký làm Dịch vụ kế toán miễn phí   và chứng minh năng lực để khách hàng lựa chọn
• Bạn là   DOANH NGHIỆP: xem ngay   DANH SÁCH CÔNG TY DỊCH VỤ KẾ TOÁN   theo từng tỉnh thành để có nhiều lựa chọn
• Cùng thảo luận tại: Diễn đàn kế toán và thuế